Grundsätzliches zur Mehrwertsteuerpflicht
Umsatz ab CHF 100'000
Unternehmen mit Sitz im Inland: Obligatorisch mehrwertsteuerpflichtig ist, wer selbständig eine berufliche oder gewerbliche Tätigkeit ausübt, unter eigenem Namen nach aussen auftritt und damit Umsätze aus steuerbaren Leistungen im In- und/oder Ausland von mindestens CHF 100'000 erzielt. Wer Umsätze von weniger als CHF 100'000 aus seiner selbständigen beruflichen oder gewerblichen Tätigkeit erzielt, ist von der Steuerpflicht befreit, kann sich jedoch freiwillig der Steuerpflicht unterstellen.
Unternehmen mit Sitz im Ausland: Obligatorisch mehrwertsteuerpflichtig wird, wer selbständig Leistungen im Inland erbringt, unter eigenem Namen nach aussen auftritt und mit seiner steuerbaren Tätigkeit im In- und Ausland Umsätze von mindestens CHF 100‘000 erzielt.
Erbringung von entgeltlichen Leistungen im In- und Ausland
Steuerbar, und somit für die Umsatzlimite von CHF 100'000 relevant, sind Leistungen, die durch Steuerpflichtige im In- und Ausland gegen Entgelt erbracht werden. Unternehmen mit Sitz im Ausland werden in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig, wenn sie die obgenannten Voraussetzungen erfüllen und Leistungen im Inland erbringen.
Von der Mehrwertsteuer ausgenommene Leistungen
Bestimmte Leistungen, die grundsätzlich in den Anwendungsbereich der MWST fallen würden, werden aus bemessungstechnischen, sozial- oder bildungspolitischen Gründen nicht besteuert und sind somit für die Umsatzlimite von CHF 100'000 nicht relevant (namentlich Heilbehandlungen sowie Leistungen in den Bereichen Kinderbetreuung, Bildung, Kultur, Sport und Urproduktion). Wer in der Schweiz ausschliesslich von der MWST ausgenommene Leistungen erbringt, muss sich nicht als mehrwertsteuerpflichtige Person eintragen lassen.
Vorsteuerabzug
Steuerpflichtige Personen können im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit, unter Vorbehalt weniger Ausnahmen, die ihnen in Rechnung gestellte MWST abziehen. Diese Abzugsmöglichkeit wird als Vorsteuerabzug bezeichnet.
Anmeldung als Mehrwertsteuerpflichtige/r
Beginn der Steuerpflicht für Unternehmen mit Sitz im Inland
Die Steuerpflicht beginnt grundsätzlich mit der Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit.
- Bei Unternehmen, die bis anhin von der Steuerpflicht befreit waren, endet die Befreiung von der Steuerpflicht nach Ablauf des Geschäftsjahres, in dem die massgebende Umsatzgrenze überschritten wurde. Wurde die für die Steuerpflicht massgebende Tätigkeit nicht während eines ganzen Jahres ausgeübt, so ist der Umsatz auf ein volles Jahr umzurechnen.
- Bei Unternehmen, die ihre Tätigkeit neu aufnehmen oder die ihre Geschäftstätigkeit durch Geschäftsübernahme oder Eröffnung eines neuen Betriebszweiges erweitern, beginnt die obligatorische Steuerpflicht mit der Aufnahme dieser Tätigkeit oder mit der Geschäftserweiterung, wenn zu diesem Zeitpunkt nach den Umständen anzunehmen ist, dass die Umsatzgrenze von CHF 100'000 innerhalb der nächsten zwölf Monate überschritten wird.
- Kann zu diesem Zeitpunkt noch nicht bestimmt werden, ob die Umsatzgrenze von CHF 100'000 überschritten wird, ist spätestens nach Ablauf von drei Monaten seit Beginn oder Erweiterung der Geschäftstätigkeit eine erneute Beurteilung vorzunehmen. Ist nach Ablauf dieser drei Monate anzunehmen, dass die Umsatzgrenze überschritten wird, endet die Befreiung von der Steuerpflicht. Die neu steuerpflichtige Person kann wählen, ob sie rückwirkend mit der Aufnahme beziehungsweise der Erweiterung der Geschäftstätigkeit oder ab Beginn des vierten Monats steuerpflichtig werden will.
Beginn der Steuerpflicht für Unternehmen mit Sitz im Ausland
Die Steuerpflicht beginnt grundsätzlich mit dem erstmaligen Erbringen einer Leistung im Inland.
- Bei Unternehmen, die bis anhin von der Steuerpflicht befreit waren, endet die Befreiung von der Steuerpflicht nach Ablauf des
Geschäftsjahres, in dem die massgebende Umsatzgrenze überschritten wurde. Wurde die für die Steuerpflicht massgebende Tätigkeit nicht während eines ganzen Jahres ausgeübt, so ist der Umsatz auf ein volles Jahr umzurechnen.
- Unternehmen mit Sitz im Ausland müssen beim erstmaligen Erbringen einer Leistung im Inland prüfen, ob sie innerhalb der nächsten zwölf Monate die Umsatzgrenze von CHF 100‘000 überschreiten werden.
- Kann zu diesem Zeitpunkt noch nicht bestimmt werden, ob die Umsatzgrenze von CHF 100‘000 überschritten wird, ist spätestens nach Ablauf von drei Monaten seit dem erstmaligen Erbringen einer Leistung im Inland eine erneute Beurteilung vorzunehmen. Ist nach Ablauf dieser drei Monate anzunehmen, dass die Umsatzgrenze überschritten wird, endet die Befreiung von der Steuerpflicht. Die neu steuerpflichtige Person kann wählen, ob sie rückwirkend auf das erstmalige Erbringen einer Leistung im Inland oder ab Beginn des vierten Monats steuerpflichtig werden will.
Meldepflicht innert 30 Tagen
Ist bei Aufnahme der Geschäftstätigkeit oder deren Erweiterung bzw. bei der erstmaligen Erbringung einer Leistung im Inland absehbar, dass innerhalb der nächsten zwölf Monate die Umsatzgrenze überschritten wird, muss sich die steuerpflichtige Person unaufgefordert innert 30 Tagen bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung schriftlich anmelden. Diese nimmt den Anmeldenden ins Register der MWST-Pflichtigen auf und teilt ihm eine Nummer zu.
Abklärung der Mehrwertsteuerpflicht
Online-Fragebogen ESTV
Zur Abklärung der Mehrwertsteuerpflicht stellt die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) einen Online-Fragebogen zur Verfügung.
