Diritto dell’imposta sul valore aggiunto

Principi dell'assoggettamento all'imposta sul valore aggiunto (IVA)

Fatturato a partire da 100 000 franchi

È obbligatoriamente soggetto al pagamento dell'IVA chi esercita un'attività professionale o commerciale indipendente la cui cifra d'affari proveniente da prestazioni imponibili è di 100 000 o più franchi. Le persone che esercitano un'attività professionale o commerciale indipendente la cui cifra d'affari proveniente da prestazioni imponibili è inferiore a 100 000 franchi sono esentate dall'assoggettamento. Possono però decidere di assoggettarsi volontariamente al pagamento di tale imposta.

Fornitura di prestazioni a pagamento in Svizzera

Sono imponibili, e quindi rilevanti per il limite di cifra d'affari di 100 000 franchi, prestazioni eseguite in territorio svizzero dietro controprestazione da contribuenti per cui. Anche le imprese con sede all'estero, fatte salve poche eccezioni, sono assoggettate al pagamento dell'IVA se soddisfano le condizioni citate.

Prestazioni escluse dall'imposta sul valore aggiunto

Determinate prestazioni che, di regola, rientrerebbero nel campo di applicazione dell'IVA, non sono tassate per motivi tecnici di calcolo o di politica sociale o di formazione. Non sono quindi rilevanti per il limite di cifra d'affari di 100 000 franchi (soprattutto le cure mediche, le prestazioni nei settori della custodia di bambini, della formazione, della cultura, dello sport e della produzione naturale).

Deduzione dell'imposta precedente

Nell'ambito della loro attività imprenditoriale i contribuenti, fatte salve poche eccezioni, possono dedurre l'imposta sul valore aggiunto che è stata loro fatturata. Tale possibilità di deduzione è denominata deduzione dell'imposta precedente.


Annuncio quale contribuente dell'IVA

Inizio dell'assoggettamento

L'assoggettamento all'imposta di regola inizia con l'avvio dell'attività imprenditoriale.

  • Per le imprese che finora erano esentate dall'assoggettamento, l'esenzione termina allo scadere dell'esercizio commerciale in cui il limite di cifra d'affari determinante è stato sorpassato. Se l'attività che fonda l'assoggettamento non è stata esercitata durante tutto l'anno, la cifra d'affari è riportata su un anno intero.
  • Per le imprese che cominciano la loro attività o la estendono con la ripresa di un commercio o l'apertura di un nuovo settore d'attività, l'assoggettamento inizia con l'avvio dell'attività imprenditoriale o con l'estensione del commercio se a tale data è presumibile, alla luce delle circostanze, che nei 12 mesi successivi sarà superato il limite di cifra d'affari di 100 000 franchi.
  • Se a tale data non è possibile stabilire se il limite di cifra d'affari di 100 000 franchi sarà superato, entro tre mesi dall'avvio o dall'estensione dell'attività occorre procedere a una nuova valutazione. Se allo scadere di questi tre mesi è presumibile che il limite di cifra d'affari sarà superato, l'esenzione dall'assoggettamento termina. Il neocontribuente può scegliere se assoggettarsi all'imposta con effetto retroattivo a decorrere dall'avvio o dall'estensione dell'attività oppure all'inizio del quarto mese.

Termine di iscrizione entro 30 giorni

Se al momento dell'avvio o dell'estensione dell'attività è presumibile che nei 12 mesi successivi sarà superato il limite di cifra d'affari, il contribuente deve annunciarsi spontaneamente per scritto all'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) entro 30 giorni. L'AFC iscrive i neocontribuenti nel registro dei contribuenti e assegna loro un codice numerico. 


Esame dell'assoggettamento all'imposta sul valore aggiunto

Questionario dell'Amministrazione federale delle contribuzioni online

L'AFC mette a disposizione un questionario online per l'esame dell'assoggettamento all'IVA.


Ultima modifica 13.12.2017

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